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经济快速发展，科技日新月益，物质生活越来越丰富，权力腐败风险也越来越大，廉政风险防控更加重要。廉政风险防控的本质就是对权力的规范和制约。本文仅对基层税务廉政风险防控进行探讨。
一、加强廉政风险防控的重要意义
（一）廉政风险的含义及种类
廉政风险是指国家公职人员在执行公务或日常工作生活中，因制度机制不完善、岗位职责不明确、业务流程不科学，导致出现行政权力运行不规范，不能廉洁从政的可能性。主要有五种风险，即思想道德风险，制度机制风险，岗位职责风险，业务流程风险和外部环境风险。
（二）加强廉政风险防控的重要作用
反腐倡廉，建设廉洁政治，是我们始终不渝的信念。而要实现这个目标，就必须不断完善纪检监察制度，实现纪检监察制度的创新。逐步建立起税收廉政风险防控机制，形成“权责清晰、流程规范、风险明确、措施得力、制度管用、预警及时”的廉政风险防控机制。
2010年1月，胡锦涛同志在中纪委五次全会上指出“要推进廉政风险防控机制建设，从重点领域、重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全内控机制，构筑制度防线，形成以积极防范为核心、以强化管理为手段的科学防控机制。”
加强廉政风险防控是为了有效预防和控制腐败现象，有效降低腐败发生机率，切实避免苗头性、倾向性问题演变为腐败行为，达到让公职人员少犯或不犯错误、最大限度地爱护和保护公职人员健康成长。开展廉政风险防控是当好领导、搞好管理、带好队伍的有效方法，是履行“一岗双责”的有力抓手；是纪检监察干部开展反腐倡廉建设的有效手段，是切实保护公职人员政治安全的有效措施，是抓好预防腐败体系建设的有效载体。是干部职工保证自己政治坚定、工作稳定和一生平安的基础性、系统性工作。
二、当前税务廉政工作存在的主要问题
（一）思想认识不到位。
廉政工作主要问题存在“三多两少”现象，即反复强调的多，要求坚持的多，安排布置的多，具体落实的少，制度完善的少。
一是思想动员工作不到位。存在抵触情绪或敷衍心态。认为党风廉政建设是领导干部的事，与自己关系不大。导致思想风险点、职能风险点和岗位风险点查找不到位。
二是工作重视不够。对廉政建设信奉“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”理念，对廉政风险防控认识不足。
（二）风险排查不彻底。
一是风险自查不落实。个人风险与部门风险、单位风险、行业风险不连贯，不衔接。没有找出实际工作与《税收征管法》、《税收违法违纪行为处分办法》之间的风险差异。
二是风险排查走过场。风险排查变为网络搜索，互查互帮变为相互抄袭，导致廉政风险与实际工作存在“两张皮”，起不到风险防控作用。没有找出真正的廉政风险点。比如税收法规政策滞后、《征管法》与《国家强制法》不一致的风险，岗位渎职的风险，自由裁量权的风险，以及岗位配置不全、职能设置不规范的管理风险，税收执法程序不当的风险，纳税人登记注销审核监管不严的风险等等。
三是廉政风险点定性不准确。风险排查过程中，普遍存在没有按照岗位性质、职能设定区分共性风险和个性风险。有的分类不准确，牛头不对马嘴；有的避重就轻，轻描淡写；有的泛泛而谈，表述不准确，不痛不痒，起不到应有的防控效果，起不到准确的警示作用。四是廉政风险的等级确定不合理。没有严格按照规定程序进行筛选排查，眉毛胡子一把抓，大小问题一并谈，面面俱到，弱化了预警效果，淡化了不同等级风险的防范意识。
（三）风险防控不到位。
一是防控措施的操作性不强。简单提出风险防控措施，致使廉政风险防范工作指导错位，防控措施针对性不强。
二是风险防控管理不规范。没有将廉政风险教育纳入日常廉政教育范畴，缺乏持久性、连续性、系统性。
三是岗位职责不明确。过程监控缺少执行情况的督查检查，后期处置不及时，导致廉政风险防范工作的严肃性和权威性缺失。四是防控机制不健全。一套风险，一劳永逸，包打天下，缺乏充实完善的长效措施。久而久之廉政风险与实际工作脱轨，失去防范意义。
三、廉政风险产生的主要原因
（一）教育学习不到位。对国家法律法规学习不够，对党章党纪党规学习不深，对廉政规章制度学习不到位。学习适时性较大，学习系统性较少。学习方式上局限于原文学习、会议传达、照本宣科，很难给干部职工留下学习的深刻印象。
（二）管理制度不健全。在管理制度方面，目前主要有三种倾向。一种是基本制度缺失。主要表现在应该约束的行为得不到制约，如效能建设三项制度、机关管理制度、经费报销制度、物资采购领用制度等，日常工作依靠领导人魄力和人格魅力，以及办事人员的道德操守约束，存在失之于软、失之于宽的现象。第二种是管理制度过时。主要表现在用过时的旧制度解决不了管理中的新问题。第三种是制度过多。主要表现在制度繁琐，内容冗长。出现管理制度一大堆，执行操作有困难的现象。
（三）业务流程不规范。税务部门廉政风险主要体现在两个环节。一个是领导干部用权环节，另一个是基层税收执法环节。前者受党纪政纪和国家法律法规制约，受民主集中制的限制，越来越规范，越来越透明。而后者在税收法规不健全、税收政策不连贯和税收业务流程不规范的影响，岗位自由裁量权较大，执法存在随意性，执法刚性与执法公正不匹配，给纳税人造成税收政策执行不公正印象。
（四）监督制约不得力。税收基层一线（税务所）执法人员普遍较少，一人多岗，一岗多责现象较为突出。税收执法过程中的小问题、小失误没有及时纠正，税收政策理解上的差异没有及时解决。特别是在税源不足，税收压力较大的情况下，有“一俊遮百丑”现象，可能产生岗位职责风险。在日常税收业务往来中的利益诱惑或其他非正常影响，可能产生外部环境风险。
四、加强廉政风险防控的主要措施
每个有权力的岗位都有产生腐败的可能。廉政风险防范就是要找到可能发生腐败行为的关键点和环节，拿出具体防范措施。
（一）廉政风险防控的目标
加强廉政风险防控工作，就是把预防腐败关口前移，对权力的监督制约由事后监督向事前防控转变、由注重外部监管向注重内部控制拓展，从而减少和预防诱发腐败的风险。以规范权力运行为核心、以加强制度建设为重点、以现代信息技术为支撑，切实构建起“权责清晰、流程规范、风险明确、措施有力、制度管用、预警及时”的廉政风险防控机制。牢牢抓住重点部门、重点岗位、重点人员，筑牢前期预防、中期监控、后期监督三道防线，把权与责紧密地联系起来，科学设置权力结构，配置权力资源，明晰各职能部门。达到规范岗位权力、化解廉政风险、保护公职人员、净化发展环境、推动科学发展的目标。
（二）认真查找岗位廉政风险点
廉政风险点查找是廉政风险防范管理最重要的基础工作。查风险是查找发生危险的可能性，不是已经发生的现实性问题，不针对个人，只针对岗位和部门。不管谁在这个岗位上、在这个单位，风险都是存在的。
廉政风险点的特征。廉政风险点及其相对应的廉政风险是动态的、变化的，随着权力运行的变化或岗位职能职权的调整，以及法律法规和政策的变动，而相应发生变化。主要表现在行政审批、行政执法、人事管理、财物管理、工程项目管理等环节。要着重从制度机制、岗位职责、业务流程三个方面，查找本单位、部门和岗位在行使行政职权中可能存在的廉政风险点。
廉政风险排查的重点和风险等级确定。风险范围着重要抓好两个方面的排查。
一是领导干部、部门负责人和重点岗位人员的风险排查。
二是管理人财物和具有税收行政许可、税收执法和税收处罚部门的风险排查。廉政风险一般分为“高、中、低”三个等级。高风险是指涉及违法犯罪，可能受到法律制裁或追究的风险。中风险是指违反党纪政纪，可能受到党政纪律处分的风险。低风险是指廉洁自律不够，可能受到诫勉谈话或廉政教育的风险。
分层次找准岗位廉政风险点。
一是查找领导岗位风险点。重点查找重大事项决策、人事任免、重大项目安排和大额资金使用以及监督权、审批权使用等。
二是查找中层岗位风险点。查找行政、管理、执纪、执法等。组织行使税收执法、税收处罚、人事管理、财务管理、物资采购供应等重要行政权力的部门，分别查找制度机制、岗位职责和业务流程等方面存在或可能存在的廉政风险，并认真细化、分析风险的内容和表现形式。
三是查找各类岗位风险点。所有岗位人员要查找在履行岗位职责、执行制度、行使自由裁量权、内部管理权等。对照以往履行职责、执行制度的情况，通过自己找、领导提、群众帮、集体定等多种方式，认真分析并查找个人在履行岗位职责中，存在或潜在的风险内容
